V snahe znížiť deficit štátneho rozpočtu prišla vláda s balíkom úsporných opatrení, ktoré sa dotknú viacerých oblastí vrátane miezd.
Konsolidačný balík prešiel tretím čítaním v parlamente a bol zaslaný českému senátu. Teraz už len zostáva, aby ho Senát schválil a prezident republiky podpísal. Vývoj okolo konsolidačného balíka budeme, samozrejme, naďalej pozorne sledovať.
Nižšie vám prinášame základný prehľad toho najdôležitejšieho, čo obsahuje. Viaceré opatrenia nadobudnú účinnosť už 1. januára 2024.
Nemocenské poistenie zamestnancov
Konsolidačným balíkom sa zavádza odvod na nemocenské poistenie zamestnancov vo výške 0,6 % z vymeriavacieho základu. To znamená, že zamestnanci budú platiť celkové odvody vo výške 7,1 % namiesto súčasných 6,5 %, ktoré platia na sociálne poistenie.
Zmena úľavy na dani z príjmu pre zamestnancov
ZĽAVA NA MANŽELKU/MANŽELA
Na rok 2024 sa zmenili podmienky nároku na úľavu na vyživovanú manželku/manžela. Príspevok bude možné uplatniť len na manžela/manželku, ktorý/á sa stará o dieťa mladšie ako tri roky.
Podmienka ročného príjmu do 68 000 Kč zostáva v platnosti. Do príjmu sa započítava napríklad hrubá mzda, hrubý príjem z podnikania, príjem z prenájmu, dôchodky zo sociálneho zabezpečenia (starobné, invalidné), nemocenské dávky, materský príspevok (nie rodičovský príspevok) a podpora v nezamestnanosti.
ŠKOLSTVO
Ruší sa zľava na preukázateľne zaplatené výdavky, ktoré daňovník vynaložil na umiestnenie vyživovaného dieťaťa v predškolskom zariadení, tzv. školné.
Za rok 2023 (v ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní) bude možné zľavu naďalej uplatniť. Maximálna výška zľavy je vo výške minimálnej mzdy, t. j. 17 300 Kč.
ZĽAVA PRE ŠTUDENTOV
Študentská zľava bude zrušená od 1. januára 2024.
ODPOČET ČLENSKÝCH PRÍSPEVKOV V ODBOROCH
Táto zrážka bude v roku 2024 zrušená.
ODPOČET ZA ZVYŠOVANIE KVALIFIKÁCIE
Táto zrážka za náklady na skúšky overujúce výsledky ďalšieho vzdelávania bude tiež zrušená od roku 2024.
Príspevok na súkromné používanie poskytnutého automobilu
Ak je zamestnancovi umožnené používať služobné vozidlo na súkromné účely, ide o nepeňažný príjem tohto zamestnanca, od ktorého sa musí odpočítať. A to za každý mesiac, počas ktorého je vozidlo poskytnuté zamestnancovi na súkromné účely.
- V súčasnosti je výška príplatku 1 % zo vstupnej ceny vozidla (pre vozidlá, ktoré nespadajú do kategórie nízkoemisných a bezemisných vozidiel).
- V prípade vozidiel s nízkymi emisiami je sadzba príplatku 0,5 %.
- Konsolidačný balík zavádza sadzbu 0,25 % zo vstupnej ceny vozidla s nulovými emisiami.
Ak zamestnanec počas kalendárneho mesiaca používa viac ako jedno vozidlo na súkromné účely, jeho nepeňažný príjem predstavuje percento z najvyššej vstupnej ceny používaného vozidla.
Ak je suma vypočítaná vyššie uvedeným spôsobom nižšia ako 1 000 Kč, potom sa nepeňažným príjmom zamestnanca stáva suma 1 000 Kč.
Nepeňažné dávky
S účinnosťou od 1. januára 2024 sa zavádza limit pre oslobodenie nepeňažných „voľnočasových“ dávok na úrovni polovice priemernej mzdy. V roku 2024 bude možné oslobodiť tieto dávky do celkovej výšky 21 983 Kč ročne.
Limit pre oslobodenie „stravovacieho paušálu“ sa bude vzťahovať aj na stravovanie poskytované v nepeňažnej forme.
Dávky poskytované z fondu kultúrnych a sociálnych potrieb sa rušia.
Úpravy progresie pri dani z príjmov fyzických osôb
V súčasnosti existuje progresívny spôsob zdaňovania príjmov fyzických osôb s dvoma sadzbami.
V tomto roku je prvá sadzba dane 15 % pre časť základu dane do výšky 4-násobku priemernej mzdy v danom roku. Druhá sadzba je 23 % pre časť základu dane, ktorá presahuje 4-násobok priemernej mzdy v danom roku.
V roku 2024 sa hranica pre zdanenie sumy zdaniteľných príjmov fyzickej osoby vyššou 23 % sadzbou dane znižuje zo 48-násobku priemernej mzdy na 36-násobok priemernej mzdy.
Pre daňovníkov s vyššími príjmami to znamená vyššie zdanenie.
Strop pre zdanenie 15 % sadzbou dane:
- V roku 2023: 1 935 552 Kč – základ dane nad túto sumu podlieha 23% dani
- V roku 2023 je mesačný strop 161 296 Kč (4-násobok priemernej mzdy)
- V roku 2024 je to: 1 582 812 Kč – základ dane nad túto sumu podlieha 23 % dani
- V roku 2024 je mesačný strop 131 901 Kč (3-násobok priemernej mzdy)
Vyššie odvody pre samostatne zárobkovo činné osoby
V rokoch 2024 až 2026 sa minimálny vymeriavací základ pre odvody na sociálne poistenie pre samostatne zárobkovo činné osoby zvýši z 25 % na 40 % priemernej mzdy, t. j. o 5 percentuálnych bodov ročne. Tým sa minimálny vymeriavací základ priblíži k úrovni minimálnej mzdy.
Zároveň budú samostatne zárobkovo činné osoby platiť odvody na sociálne poistenie najmenej z 55 % vymeriavacieho základu (v súčasnosti ich platia z 50 % vymeriavacieho základu).
Daňové úľavy na dohody o vykonaní práce
Zavedú sa dve nové hranice pre účasť na poistení zamestnanca, ktorý pracuje na základe dohody o vykonaní práce (DPP) (a teda aj pre platenie odvodov na sociálne poistenie – nie však pre zdravotné poistenie, ide o rozdelenie, kde sa navrhlo prepracovanie nariadenia – vzhľadom na predpokladanú účinnosť od 1. júla 2024 sa toto rozdelenie, dúfajme, vyrieši).
Prvý limit sa bude vzťahovať na FTE u jedného zamestnávateľa vo výške 25 % priemernej mzdy.
Druhý limit (vyšší) bude stanovený pre vznik účasti na poistení pri kombinácii viacerých EPC u viacerých zamestnávateľov na úrovni 40 % priemernej mzdy.
Ak sa prekročí niektorý z týchto limitov, poistenie sa bude platiť.
Dohody zaregistruje CSSA. Zamestnávateľ by mal platiť poistné v zmysle príspevku zamestnávateľa po tom, ako mu CSSA oznámi, že úhrnný príjem zo SZČO prekročil hraničnú hodnotu. Zamestnanec by mal poistné uhradiť za seba na účet CSSA.
Sprísnenie podmienok nároku na dávku v nezamestnanosti
Dochádza k predĺženiu obdobia, počas ktorého budú musieť ľudia pracovať a byť dôchodkovo poistení, aby mohli opätovne požiadať o dávku v nezamestnanosti.
