Povinnosť zamestnávateľa vykonať ročné zúčtovanie dane
Ročné zúčtovanie dane z príjmov zo závislej činnosti vykonáva zamestnávateľ na základe písomnej žiadosti zamestnanca. Táto povinnosť sa vzťahuje výlučne na zamestnancov, ktorí nie sú povinní podať daňové priznanie podľa § 32 zákona o dani z príjmov.
Zamestnávateľ v rámci ročného zúčtovania vykoná výpočet dane a zároveň zohľadní všetky preddavky na daň zrazené počas zdaňovacieho obdobia. Súčasne prihliada na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ako aj na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), ak sú splnené zákonné podmienky.
Do výpočtu dane sa zahrnie aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorý je poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia, dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku, a to za predpokladu, že suma tohto dôchodku vyplatená v roku 2025 nepresiahla 5 753,79 eura.
Ďalej sa zohľadňuje nezdaniteľná časť základu dane vo forme preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) v príslušnom zdaňovacom období. Súčasťou ročného zúčtovania je aj posúdenie nároku na zamestnaneckú prémiu a na daňový bonus.
Podmienkou vykonania ročného zúčtovania je, aby zamestnanec najneskôr do 16. februára 2026, teda po uplynutí zdaňovacieho obdobia, požiadal o jeho vykonanie a zároveň podpísal žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov v súlade so zákonom o dani z príjmov.
Aj v aktuálnom zdaňovacom období Vás počas procesu ročného zúčtovania dane efektívne podporí náš mzdový program Nugget, ktorý umožňuje spracovanie ročného zúčtovania v súlade s platnou legislatívou, automatizuje výpočet dane, zohľadnenie uplatniteľných nezdaniteľných častí základu dane, daňových bonusov a zamestnaneckej prémie a zároveň minimalizuje riziko chýb pri spracovaní údajov. Použitie mzdového programu vám významne uľahčí administratívnu záťaž a prispeje k správnemu a včasnému vykonaniu ročného zúčtovania.
Oslobodenie príjmu z trénerskej činnosti od roku 2026
Počnúc rokom 2026 bol v zákone o dani z príjmov zavedený nový druh príjmu, ktorý je oslobodený od dane z príjmov. Ide o príjem z trénerskej činnosti do úhrnnej sumy najviac 300 eur mesačne, a to zo všetkých právnych vzťahov a od všetkých zamestnávateľov. Uvedené oslobodenie je zakotvené v § 5 ods. 7 písm. r) zákona o dani z príjmov.
Z praktického hľadiska to znamená, že ak je trénerovi vyplatený príjem z trénerskej činnosti, časť príjmu do výšky 300 eur mesačne sa považuje za nezdaniteľný príjem. Z tejto oslobodenej časti príjmu sa zároveň nevypočítava a neplatí odvod na zdravotné poistenie.
Ak úhrnný mesačný príjem trénera z trénerskej činnosti presiahne zákonom stanovený limit, zdravotné poistenie sa uplatní len z tej časti príjmu, ktorá tento limit presahuje. Zamestnávateľ je preto povinný sledovať výšku vyplácaného príjmu a správne posúdiť rozsah uplatnenia oslobodenia v súlade s platnou legislatívou.
Mzdový program Nugget reflektuje legislatívnu zmenu platnú od roku 2026 a umožňuje správne spracovanie príjmov z trénerskej činnosti v súlade so zákonom o dani z príjmov. Program v takom prípade automaticky rozlišuje oslobodenú časť príjmu do zákonom stanoveného limitu 300 eur mesačne a časť príjmu podliehajúcu zdaneniu a odvodom, čím zjednodušuje mzdové spracovanie a minimalizuje riziko nesprávneho uplatnenia oslobodenia.
