Vláda v snahe znížiť deficit štátneho rozpočtu prišla s balíkom úsporných opatrení, ktoré sa dotknú viacerých oblastí vrátane miezd.
Nižšie je uvedený základný prehľad najdôležitejších vecí, ktoré obsahuje. Viaceré opatrenia nadobúdajú účinnosť od 1. januára 2024.
Nemocenské poistenie zamestnancov
Konsolidačný balík zavádza odvod na nemocenské poistenie zamestnancov vo výške 0,6 % z vymeriavacieho základu. Pre zamestnancov to znamená, že namiesto súčasných 6,5 % zaplatia na sociálnom poistení spolu 7,1 %.
Zmena úľavy na dani z príjmu pre zamestnancov
ZĽAVA PRE MANŽELOV
Na rok 2024 sa upravili podmienky nároku na príspevok na vyživovanú manželku/manžela. Nárok na zľavu bude mať len manžel/ka, ktorý/á sa stará o dieťa mladšie ako tri roky.
Podmienka ročného príjmu do 68 000 Kč zostáva v platnosti. Medzi príjmy patria napríklad hrubé mzdy, hrubé príjmy z podnikania, príjmy z prenájmu, sociálne dôchodky (starobné, invalidné), nemocenské dávky, materské dávky (nie rodičovský príspevok) a dávky v nezamestnanosti.
ŠKOLSTVO
Ruší sa zľava na preukázateľne zaplatené výdavky, ktoré daňovník vynaložil na umiestnenie vyživovaného dieťaťa v predškolskom zariadení, tzv. školné.
Za rok 2023 (v ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní) je možné zľavu ešte uplatniť. Maximálna výška zľavy je vo výške minimálnej mzdy, t. j. 17 300 Kč.
ŠTUDENTSKÁ ZĽAVA
Študentská zľava bude zrušená od 1. januára 2024.
ODPOČET ČLENSKÝCH PRÍSPEVKOV ODBOROV
Tento odpočet na rok 2024 bude zrušený.
ODPOČET ZA ZVYŠOVANIE KVALIFIKÁCIE
Tento odpočet nákladov na skúšky overujúce výsledky ďalšieho vzdelávania sa tiež zruší od roku 2024.
Pridanie požičaného vozidla na súkromné účely
Ak zamestnanec môže používať služobné vozidlo na súkromné účely, ide o nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý sa musí pripočítať. Táto sa vzťahuje na každý mesiac, počas ktorého je vozidlo poskytnuté zamestnancovi na súkromné účely.
- Výška príplatku je teraz 1 % zo vstupnej ceny vozidla (pre vozidlá, ktoré nespadajú do kategórií s nízkymi a nulovými emisiami).
- Pre vozidlá s nízkymi emisiami je príplatok 0,5 %.
- Konsolidačný balík zavádza príplatok vo výške 0,25 % k vstupnej cene bezemisného vozidla.
Ak zamestnanec používa počas kalendárneho mesiaca viac ako jedno vozidlo na súkromné účely, jeho nepeňažný príjem predstavuje percento z najvyššej vstupnej ceny použitého vozidla.
Ak je suma vypočítaná vyššie uvedeným spôsobom nižšia ako 1 000 Kč, potom sa suma 1 000 Kč stáva nepeňažným príjmom zamestnanca.
Nepeňažné dávky
S účinnosťou od 1. januára 2024 sa zavádza limit pre oslobodenie nepeňažných „rekreačných“ dávok na úrovni polovice priemernej mzdy. V roku 2024 bude možné oslobodiť tieto dávky do úhrnnej výšky 21 983 Kč ročne.
Limit pre oslobodenie tzv. paušálu na stravné lístky sa vzťahuje aj na stravovanie poskytované v naturáliách.
Dávky poskytované z Fondu kultúrnych a sociálnych potrieb sa rušia.
Úpravy progresie dane z príjmov fyzických osôb
V súčasnosti sa uplatňuje progresívny spôsob zdaňovania príjmov fyzických osôb s dvoma sadzbami.
V tomto roku je prvá sadzba dane 15 % pre časť základu dane do výšky štvornásobku priemernej mzdy v danom roku. Druhá sadzba je 23 % pre časť základu dane, ktorá presahuje 4-násobok priemernej mzdy v danom roku.
V roku 2024 sa hranica pre zdanenie sumy zdaniteľných príjmov fyzickej osoby vyššou sadzbou dane 23% znižuje zo 48-násobku priemernej mzdy na 36-násobok priemernej mzdy.
Pre daňovníkov s vyššími príjmami to znamená vyššie zdanenie.
Strop pre zdanenie sadzbou dane 15%:
- V roku 2023: 1 935 552 Kč - základ dane nad túto sumu podlieha dani 23%
- V roku 2023 je mesačný strop 161 296 Kč (štvornásobok priemernej mzdy).
- V roku 2024: 1 582 812 Kč - základ dane nad túto sumu podlieha dani 23%
- V roku 2024 je mesačný strop 131 901 Kč (trojnásobok priemernej mzdy).
Vyššie odvody pre samostatne zárobkovo činné osoby
V rokoch 2024 - 2026 sa minimálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie pre samostatne zárobkovo činné osoby zvýši z 25 % na 40 % priemernej mzdy, t. j. o 5 percentuálnych bodov ročne. Tým sa minimálny vymeriavací základ priblíži k úrovni minimálnej mzdy.
Zároveň budú samostatne zárobkovo činné osoby platiť poistné najmenej z 55 % základu dane (teraz ho platia z 50 % základu dane).
Daňové úľavy na dohody o vykonaní práce
Zavedú sa dve nové hranice pre účasť na poistení zamestnanca, ktorý pracuje na základe dohody o vykonaní práce (DPP) (a tým aj pre platenie odvodov na sociálne poistenie - nie však pre zdravotné poistenie, ide o rozkol, kde bolo navrhnuté prepracovanie nariadenia - vzhľadom na predpokladanú účinnosť od 1. júla 2024 sa tento rozkol, dúfajme, vyrieši).
Prvý limit sa bude vzťahovať na plný úväzok u jedného zamestnávateľa, a to vo výške 25 % priemernej mzdy.
Druhá hranica (vyššia) bude stanovená pre vznik účasti na poistení v prípade súbežného zamestnávania viacerých SZČO u viacerých zamestnávateľov, a to vo výške 40 % priemernej mzdy.
Ak sa prekročí jeden alebo druhý limit, vzniká nárok na poistné plnenie.
Dohody zaregistruje CSSA. Zamestnávateľ by mal platiť poistné v zmysle príspevku zamestnávateľa po tom, ako mu CSSA oznámi, že úhrnný príjem zo SZČO prekročil hraničnú hodnotu. Zamestnanec by mal poistné uhradiť za seba na účet CSSA.
Prísnejšie podmienky nároku na dávku v nezamestnanosti
Predlžuje sa doba, počas ktorej budú musieť ľudia pracovať a byť dôchodkovo poistení, aby mohli opäť požiadať o dávku v nezamestnanosti.
