Daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c ZDP)

Podle zákona o daních z příjmů má poplatník nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě, pokud s ním žije ve společně hospodařící domácnosti. Ta je definována v § 21e odst. 4   zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Společně hospodařící domácností se pro účely daní z příjmů rozumí společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby.

 Rozhodující je tedy faktický stav, nikoliv trvalé bydliště. Nárok nezaniká ani při dočasném pobytu dítěte mimo domácnost (např. z důvodu studia na internátě nebo nemoci).

Kdo je vyživovaným dítětem? (§ 35c odst. 6 ZDP)

Zvýhodnění lze uplatnit pouze na dítě, které je k poplatníkovi v přímém vztahu:

• Vlastní dítě, osvojenec nebo dítě v péči nahrazující péči rodičů.
• Dítě druhého z manželů (vč. registrovaného partnera).
• Vlastní vnuk (nebo vnuk manžela), pokud jeho rodiče nemají dostatečné příjmy (alespoň šestinásobek minimální mzdy za rok).
• Dítě po pěstounské péči, které u poplatníka zůstalo i po nabytí plné svéprávnosti či zletilosti.

Podmínky věku a statusu

Dítě je považováno za vyživované, pokud je:

1. Nezletilé (až do měsíce dovršení 18 let).
2. Zletilé do 26 let, jestliže nepobírá invalidní důchod pro invaliditu III. stupně a:

• Soustavně se připravuje na budoucí povolání (studium),
• Nemůže studovat ani pracovat pro nemoc či úraz,
• Je dlouhodobě neschopno výdělečné činnosti pro nepříznivý zdravotní stav.

Aktuální výše daňového zvýhodnění (2025/2026)

Průkaz ZTP/P: Pokud je dítě držitelem průkazu ZTP/P, částka zvýhodnění se zdvojnásobuje.

Daňový bonus: Pokud je sleva vyšší než daňová povinnost, vzniká nárok na daňový bonus. Podmínkou je roční příjem ve výši alespoň 6násobku minimální mzdy (pro rok 2026 je to 134 400 Kč dle Ministerstva práce a sociálních věcí).

Pravidla pro uplatnění u více dětí a v partnerských vztazích

Je-li v domácnosti vyživováno více dětí, posuzují se pro účely stanovení výše slevy dohromady. Konkrétní pořadí dětí si určují poplatníci dohodou – není závislé na věku.

Specifika u druha a družky:
Při uplatnění nároku je nutné nejprve vypořádat společné děti (vlastní oběma partnerům) a následně uplatnit nárok na děti, které jsou vyživované pouze jedním z nich (např. dítě z předchozího vztahu). Do úhrnného počtu nelze zahrnout děti, na které poplatník nemá zákonný nárok (např. dítě družky, pokud nejsou manželé).

Jak nárok prokázat (§ 38l odst. 3 ZDP)

Zaměstnanec prokazuje nárok svému zaměstnavateli prostřednictvím:

1. Rodného listu dítěte (případně potvrzení o osvojení/péči).
2. Potvrzení o studiu (u zletilých dětí).
3. Potvrzení od zaměstnavatele druhého z poplatníků, že nárok neuplatňuje na stejné děti (případně čestné prohlášení, pokud druhý z partnerů nepracuje).
4. Průkazu ZTP/P, je-li dítě jeho držitelem.
5. Potvrzení správce daně u dětí, které nemohou studovat/pracovat ze zdravotních důvodů.

Nárok lze uplatnit měsíčně v rámci mzdy, nebo dodatečně v ročním zúčtování u zaměstnavatele (žádost nutno podat do 15. února následujícího roku).

Za dítě převzaté do péče nahrazující péči rodičů se považuje:

• Dítě osvojené,
• Dítě, které bylo převzato do této péče na základě rozhodnutí příslušného orgánu,
• Dítě, jehož rodič zemřel (též pokud zemřeli oba rodiče),
• Dítě manžela, kterému bylo svěřeno do výchovy rozhodnutím soudu (příslušného orgánu).

Zde je praktický přehled, jak se tato data budou v systému Nugget a následně v hlášení pro stát (MPSV/FS) chovat:

Povinné atributy pro hlášení dětí

Při uplatnění daňového zvýhodnění musí XML soubor hlášení obsahovat:

• Identifikátor dítěte: Rodné číslo (povinné). U cizinců, kteří nemají přidělené RČ, se uvádí datum narození a pohlaví. Datum narození, které nahrazuje rodné číslo je uvedeno ve formátu RRMMDD.
• Pořadí v domácnosti: Číslo 1, 2 nebo 3+. Toto pořadí musí odpovídat částce, kterou zaměstnanci vyplácíte.
• Příznak ZTP/P: Pokud je uplatňována dvojnásobná částka.
• Příznak „N“ (Důležité): Pokud zaměstnanec uplatňuje slevu až na „další“ dítě (druhé, třetí), protože na „předchozí“ (první, druhé) uplatňuje manželka, musíte do hlášení uvést i všechny předchozí děti s příznakem N (neuplatňuje). Bez této návaznosti systém hlášení odmítne jako chybu v pořadí.

Druhý z poplatníků (Společně vyživující osoba)

Nově se do hlášení propisují údaje o partnerovi, který s dítětem žije v domácnosti:

• Jméno, příjmení a rodné číslo druhého poplatníka.
• Tyto údaje slouží k okamžité křížové kontrole Finanční správy. Pokud oba rodiče nahlásí v hlášení JMHZ stejné dítě (duplicitní uplatnění), systém na to přijde okamžitě, nikoliv až za rok při ročním zúčtování.

Časová platnost v Nuggetu

• Historická data: Pokud máte v systému děti, které jsou již dospělé nebo na ně zaměstnanec slevu neuplatňuje, nepropisují se do JMHZ.
• Doplňování dat: Údaje o dětech můžete do Nuggetu doplňovat v průběhu celého 1. kvartálu 2026. Pokud data doplníte v březnu, program je při generování dubnového hlášení automaticky „dotáhne“ i do zpětných hlášení za leden a únor.

Co když dítě „není dohledatelné“?

Pokud zadáte rodné číslo dítěte, které neexistuje v registru obyvatel, hlášení neprojde validací. U cizinců je proto klíčové zadávat údaje přesně podle pasu nebo rodného listu.

Praktický checklist pro rok 2026

1. Zkontrolovat rodná čísla všech dětí u zaměstnanců uplatňujících slevu.
2. Doplnit  partnery společně vyživující děti (druhého z poplatníků).
3. Prověřit pořadí dětí v rodinách, kde slevy dělí oba rodiče (nastavit příznaky „N“ pro chybějící pořadí).
4. Zajistit potvrzení o studiu pro děti nad 18 let včas (pro zpětné hlášení za leden 2026).